結構性減稅面臨兩難困境 降低增值稅率呼聲再起

随著(zhe)政府主動擴大财政赤字和降低稅收的增長率目标
，市場預期2013年結構性減稅的力度将會大於(yú)去年。但由於(yú)财政收支壓力日益凸顯，政府是否真正有決心進行大規模的減稅仍然是一個未知數
。

《第一财經日報》採訪的多位财稅專家均表示，進一步降低增值稅稅率已經成爲中國結構性減稅不能回避的領域，同時，還應該繼續上調中小企業增值稅和營業稅的起征點，使減稅政策有更大覆蓋面。

相比於(yú)财政資金的總量問題，财政支出的結構性問題更加突出，大量行政開支和低效的财政補貼侵占瞭(le)減稅的空間，财稅支出結構調整也刻不容緩。

收支矛盾挑戰減稅

本報(bào)之前已從權威人士處(chù)獲悉，2013年，中央政府拟安排财政赤字1.2萬億元，比2012年8000億元的安排規模增加4000億元
，增幅達50%。

據媒體報(bào)道，國家稅務總局年前在年度工作會議上提出，2013年稅收增長(zhǎng)目标設爲8%，而2012年初所定的稅收增長(zhǎng)目标爲9.6%。

中國社科院财經戰略研究院研究員楊志勇在接受本報(bào)記者採(cǎi)訪時表示，赤字擴大和稅收收入增幅目标的降低表明政府正在爲進一步減稅留出空間，2013年企業稅收負擔也有望減輕。

中國社科院金融重點實驗室主任、華泰證券首席經濟學家劉煜輝認爲，新領導集體執政的第一年就提出擴大赤字，可能表明減稅的力度會大於以往。

據中國科學院财經戰略研究院《中國宏觀經濟運行報告2012》課題組測算，2012年減稅的額度隻有900億元，對國民經濟、居民消費的影響較小。

但2013年真正能夠(gòu)達(dá)到的減稅規模還要看政府的決心，财政收支壓力可能會成爲重要的考慮因素。

财政部副部長王保安年前在中國社科院财經戰略研究院主辦(bàn)的“财經戰略年會2012”上表示，中國經濟進入次高增長已經成爲共識，經濟次高增長帶來财政收入帶有倍數效應的低增長——2012年1到11月份，GDP降瞭(le)兩個百分點，财政收入就降瞭(le)18.6個百分點。

王保安說，财政收入雖然低增長，但财政支出如社會保障、國防、行政支出等必要的剛性支出卻無法壓縮，而且在産(chǎn)業結構領域，很多法律法規都規定該領域的财政支出必須高於(yú)經常性的财政支出，這類法定的支出也減不下來。

财政收支矛盾日漸突出也成爲财政部高層的共識，除瞭王保安之外，财政部另一個副部長李勇也公開表示，财政收支矛盾将在未來一段時期逐漸顯露出來。

增值稅稅率需下降

财政部年前提出2013年的首要任務是，結合稅制改革完善結構性減稅政策，加快推進營業稅改征增值稅試點(diǎn)工作，落實好支持小微型企業發展的各項财稅政策，完善穩定出口政策，落實好其他各項稅費減免政策，減輕企業和社會負擔(dān)，推動經濟結構調整
。

這是結構性減稅的方向之一。财政部部長謝旭人還表示
，下一步合理調整消費稅範圍和稅率結構，将部分容易污染環境、大量消耗資源的産品等納入消費稅征收範圍，增加消費稅應稅品目，充分發揮消費稅促進節能減排和引導理性消費的作用。

營改增、消費(fèi)稅改革以及小微企業減稅将成爲2013年結構性減稅的三大重點(diǎn)。

楊志勇年前在“中國中小企業發展全景峰會”上表示，下一步還應該大幅提高個體工商戶的營業稅和增值稅起征點(diǎn)，雖然2011年起征點(diǎn)從(cóng)5000元調到20000元，但仍然過低，大幅提高起征點(diǎn)之後稅收優惠政策能夠覆蓋到更多規模較大的個體工商戶。

楊志勇通過對不同規模的企業稅負分析後發現，中型企業在中國的稅收負擔可能是最重的。大企業雖然稅負重，但可以獲得國家補(bǔ)貼，而且大企業基於(yú)對地方經濟的重要性，它們與地方政府的議價能力也高，這些因素綜合起來，大企業稅負肯定不是最重的。相比於(yú)小微企業能享受到政府扶持政策，中型企業處於(yú)“兩不管”的狀态，下一步政府應該出台更多的政策減輕中型企業的稅負。

劉煜輝認爲，中國減稅的空間還是比較大的，政府若進行大規模的減稅，就必須從(cóng)主體稅種入手，應該結合營改增改革，将增值稅降低2~3個百分點，才能真正達(dá)到減稅的效果。

楊志勇也認爲，雖然增值稅稅率下調(diào)還(hái)沒有看到時間表，但肯定是大勢所趨。

财政補貼結構待調

與總量矛盾相比，中國公共财政收支的結構性矛盾亦非常突出。劉煜輝認爲，财政支出的改革迫在眉睫，一方面要壓縮政府的一般性支出，另一方面必須重新調(diào)整财政補(bǔ)貼的結構。

劉煜輝稱(chēng)，從(cóng)中國财政支出分類可以看出，有20%左右爲其他支出。這類其他支出中很大一部分是“三公”支出，浪費嚴重。這部分支出進一步壓縮後，可以爲減稅留出空間，也可以提供更多的民生公共品。

劉煜輝還表示，近年來政府還出台瞭(le)大量的産業政策和區域政策，每個政策幾乎都需要有财政補(bǔ)貼相配合，财政補(bǔ)貼負擔很重，而且效率不高。他建議，整頓龐雜的産業政策和區域政策以削減龐大的财政補(bǔ)貼和轉移支付。

中央财經大學财經研究院院長(zhǎng)王雍君對本報(bào)記者表示，中國的财政政策應該是結構性調整爲主，需求導向爲輔。結構性調整未必需要大規模地增加财政支出以及減稅，關鍵是要系統地優化财政支出結構和優化稅制結構。

王雍君也建議，國家在公共支出方面應該較大幅度調整産(chǎn)業補(bǔ)貼，要把這些有限的财政資源投入到國家亟須發展的産(chǎn)業中去。